Descuentos tributarios para personas naturales 2021 Descuentos tributarios aplicables a la declaración de renta de personas naturales


En la cuenta de pérdidas y ganancias, los particulares pueden reclamar algunos reducciones de impuestos consagrado en la ley, con lo cual se podrá reducir el impuesto a pagar en los casos que corresponda.

Puede obtener más información sobre esto aquí.

Las bonificaciones fiscales corresponden a aquellos términos que pueden deducirse como impuesto sobre la renta del valor de liquidación. Es un mecanismo utilizado por el estado para estimular ciertas actividades económicas a través de recortes de impuestos.

eso cuenta como una deducción fiscal es más favorable para el contribuyente que las rentas exentas de impuestos o las rentas que no son rentas o ganancias ocasionales porque afecta directamente el impuesto a pagar. Los elementos clave a considerar en relación con este tipo de beneficio fiscal son sus limitaciones, su carácter intransferible y su interrelación.

Nota: El artículo 260 del Código Tributario – ET – establece que no es posible trasladar las bonificaciones recibidas por una sociedad a sus socios u otras figuras análogas. Por su parte, el artículo 23 de la Ley 383 de 1997 establece que un mismo hecho económico no puede generar más de una ventaja fiscal.

Para las declaraciones de impuestos del ejercicio fiscal 2021, sólo se podrán aplicar las siguientes reducciones fiscales:

reducciones de impuestos

Reembolsos de impuestos ICA efectivamente pagados

El artículo 115 del ET, modificado por el artículo 86 de la Ley 2010 de 2019, establece que el contribuyente se puede utilizar como una devolución de impuestos en la asignación prueba de ingreso 50% del impuesto de industria y comerciolos avisos y anticipos efectivamente pagados durante el ejercicio fiscal, siempre que estén causalmente relacionados con su actividad económica.

Cabe aclarar que el contribuyente debe decidir si contabilizar el ICA efectivamente pagado como una deducción del 50% en la declaración de la renta o, por el contrario, contabilizarlo como una deducción del 100%.

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Por lo tanto, debe interpretarse que el VAG del ejercicio fiscal deseado puede utilizarse tanto para la deducción como para el descuento, aunque sólo se cause. ¿Qué significa eso considerando que el pago debe hacerse antes de la fecha de presentación de la declaración de renta? Veamos algunos ejemplos:

  1. Si el ICA se genera en 2021podrá tomarse como deducción o como deducción en la declaración de la renta del ejercicio 2021 del sujeto pasivo, aunque el ICA haya sido pagado en febrero de 2022, por haber sido cancelado con anterioridad a la fecha de la declaración de la renta del ejercicio 2021 (que corre entre agosto y octubre de 2022 conforme a los últimos dígitos del NIT).
  2. Si la misma persona no quiere tomar el ICA que pagó en 2022 como deducción o rebaja para el año fiscal 2021, puede hacerlo para el período fiscal 2022.
  3. Si esa persona paga el ICA con posterioridad a la fecha de la declaración del impuesto sobre la renta (ciertamente no preparada), puede realizar la deducción o deducción del pago correspondiente al ejercicio gravable en que efectivamente se realiza el pago, en este caso 2022 o períodos posteriores.
  4. Una persona que no esté obligada a llevar contabilidad en el caso del ejemplo 1 sólo podrá reclamar el beneficio para el año gravable 2022, ya que la regla para recibir el pago en el año siguiente antes de presentar la declaración del impuesto sobre la renta para 2021 aplica exclusivamente a las personas obligados a llevar la contabilidad.
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Descuento por impuestos pagados en el exterior

Con la modificación del artículo 93 de la Ley de 2010 de 2019 al artículo 254 del ET, las sociedades nacionales y las personas físicas residentes en el país, contribuyentes del impuesto sobre la renta y del impuesto adicional que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen puede deducir del monto del impuesto colombiano el valor pagado en el exterior (independientemente de su denominación) liquidado sobre la misma renta, siempre que la devolución no exceda el monto del impuesto que el contribuyente debe pagar en Colombia por estas rentas.

Deducciones fiscales por inversiones en investigación, desarrollo tecnológico o innovación

El artículo 256 del ET establece que las personas físicas que realicen inversiones en proyectos calificados como de investigación, desarrollo tecnológico o innovación por el Consejo Nacional de Beneficios Fiscales en Ciencia y Tecnología en Innovación (CNBT) tienen derecho a deducir de su impuesto a la renta el 25 % del valor invertido en el proyecto en el período gravable en que se realizó la inversión. tal inversión puede ser realizado por los actores reconocidos por Colciencias, de acuerdo con la normativa vigente.

Para que se conceda la desgravación fiscal por inversiones en I+D+i, se deberán tener en cuenta criterios de compatibilidad ambiental a la hora de calificar el proyecto. Es importante subrayar que, de conformidad con el artículo 256, apartado 2 (ibídem), modificada por la Ley 2130 de 2021, el tratamiento anteriormente previsto para esta reducción tributaria también aplica en los siguientes casos:

  1. Donar para programas creados por instituciones de educación superior o Icetex destinados a programas de becas o créditos condonables aprobados por el Ministerio de Educación beneficiando a los estudiantes de los estratos 1, 2 y 3 a través de becas de matrícula total o créditos parciales o condonables que pueden incluir manutención, alojamiento, transporte, registro, consumibles y libros.
  2. Donaciones recibidas del Fondo Nacional de Financiamiento para la Ciencia, la Tecnología y la Innovación, Fondo Francisco José de Caldas, destinadas a financiar programas y/o proyectos de ciencia, tecnología e innovación.
  3. compensación conforme a la vinculación de personas con doctorado en sociedades sujetas al impuesto sobre la renta, que se realizará con posterioridad al decreto de la Ley 1955 de 2019, siempre que se cumplan los criterios y condiciones establecidos por la CNBT para tal efecto y su vinculación se desarrolle de Actividades de I+D+I.
  4. Donaciones recibidas a través de Icetex destinadas a programas de becas que financian la educación y formación de personas que ingresan a la función pública y pertenecen a los estratos 1, 2 y 3; Los estudiantes que postulen al programa de becas luego de la afiliación a los programas y cumplan con los requisitos académicos estarán exentos de costos administrativos y los rendimientos económicos generados serán reinvertidos en el mismo programa (número adicionado por el artículo 3 de la Ley 2130 de 2021).
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Infórmese sobre otros beneficios fiscales para la declaración del IRPF de las personas físicas del ejercicio 2021 en nuestra guía práctica Guía para la elaboración de una declaración de la renta individual: ejercicio 2021.

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